||  Судебная система РФ  ||   Документы Верховного суда РФ  ||   Документы Конституционного суда РФ  ||   Документы Высшего арбитражного суда РФ  ||  

||  ЮРИДИЧЕСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ  ||  



 

ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 11 апреля 2009 г. N 1681/09

 

О ПЕРЕДАЧЕ ДЕЛА В ПРЕЗИДИУМ

ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Коллегия судей Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в составе председательствующего судьи Поповченко А.А., судей Зориной М.Г., Муриной О.Л. рассмотрела в судебном заседании заявление закрытого акционерного общества "Международный Промышленный банк" (ул. Б. Дмитровка, д. 23, стр. 1, г. Москва, 125009) о пересмотре в порядке надзора решения Арбитражного суда города Москва от 25.08.2008 по делу N А40-33452/08-75-81 и постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.11.2008 по этому делу по заявлению закрытого акционерного общества "Международный промышленный банк" (ул. Б. Дмитровка, д. 23, стр. 1, г. Москва, 125009) к Инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по городу Москве (Волгоградский пр-т, д. 46Б, стр. 1, г. Москва, 109316) о признании недействительным решения инспекции.

Суд

 

установил:

 

закрытое акционерное общество "Международный промышленный банк" (далее - банк, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по городу Москве (далее - инспекция, налоговый орган) от 15.05.2008 N 77-10/22995/13, о привлечении банка к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в виде штрафа в размере 10 000 рублей за непредставление в нарушение пункта 2 статьи 86 Кодекса сведений по операциям и счетам клиента банка.

Банк, не согласившись с решением инспекции, обратился в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании его недействительным.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 25.08.2008, в удовлетворении требования банку отказано.

В суде апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

Постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.11.2008 решение суда оставлено без изменения.

Суды первой и кассационной инстанций отказали банку в удовлетворении требования, поскольку пришли к выводу о правомерности истребования выписок по счетам ООО "Прессмаш" инспекцией в рамках полномочий по проведению налогового контроля, предоставленных налоговым органам законодательством о налогах и сборах и доказанности факта непредставления банком сведений по счетам налогоплательщика - клиента банка.

В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, о пересмотре в порядке надзора принятых по делу судебных актов, банк просит их отменить, ссылается на неправильное применение судами норм материального права и нарушение единообразия в их толковании и применении.

Рассмотрев доводы, приведенные в заявлении, изучив принятые по делу судебные акты и проверив материалы дела, коллегия судей усматривает наличие оснований для передачи дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке надзора решения суда первой инстанции и постановления суда кассационной инстанции по следующим основаниям.

По данному делу является спорным вопрос о правомерности привлечения к налоговой ответственности банка в случае неисполнения им запроса налогового органа о предоставлении расширенной выписки по обслуживаемому банком счету налогоплательщика, в отношении которого этим налоговым органом не принималось решение о проведении налоговой проверки.

Согласно пункту 1 статьи 82 Кодекса налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Кодексом. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Кодексом.

Пункт 3 статьи 7 Закона "О налоговых органах Российской Федерации" (в редакции Федерального закона N 137-ФЗ), предусматривает предоставление права налоговым органам осуществлять налоговый контроль путем проведения налоговых проверок, а также в других формах, определяемых Кодексом.

Одной из форм налогового контроля, является информирование налоговых органов банками о своих клиентах.

На основании пункта 2 статьи 86 Кодекса банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).

Указанная в настоящем пункте информация может быть запрошена налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя). Иных случаев для запроса в банке выписки по операциям на счетах организации указанной нормой не предусмотрено.

Судом первой инстанции установлено, что по решению налогового органа от 13.03.2008 N 240/13 проводилась выездная налоговая проверка деятельности общества с ограниченной ответственностью "Дальневосточная Верфь" (далее - общество "Дальневосточная Верфь") за период с 01.01.2005 по 31.12.2006. Установлено также, что по данным Единого государственного реестра регистрации юридических лиц в числе учредителей данного общества значится общество с ограниченной ответственностью "Прессмаш" (далее - общество "Прессмаш"). Уведомление о вызове общества "Прессмаш" в инспекцию было возвращено с отметкой органа связи о том, что общество "Прессмаш" по указанному адресу не значится.

Запрос в банк от 20.03.2008 N 77-10/2/13 о предоставлении в пятидневный срок расширенной выписки по операциям и счетам организации и копии карточек с образцами подписей в отношении общества "Прессмаш" содержит мотивы его направления - фактическое отсутствие данного налогоплательщика по адресу, указанному в его учредительных документах.

Судами первой и кассационной инстанцией данный мотив направления запроса в банк о предоставлении сведений по счету общества "Прессмаш" признан соответствующим основаниям, предусмотренным пунктом 2 статьи 86 Кодекса.

Вместе с тем в оспариваемом решении инспекции от 15.05.2008 N 77-10/22995/13 о привлечении банка к ответственности по основаниям, предусмотренным статьей 135.1 Кодекса, указано, что запрос о предоставлении сведений о движении денежных средств по счетам общества "Прессмаш" был направлен в банк в связи с проведением выездной налоговой проверки общества "Дальневосточная Верфь", иные основания направления запроса в банк о счетах общества "Прессмаш", зарегистрированного в качестве налогоплательщика в Инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по городу Москве, не упоминаются.

По данному делу суды двух инстанций согласились с тем, что инспекцией составлен и направлен упомянутый запрос в адрес банка в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@ "Об утверждении Порядка направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) и форм соответствующих запросов", которым предусматривается направление запроса в банк об операциях по счетам налогоплательщика в случае отсутствия его по адресу, указанному в учредительных документах. То есть, суды согласились с выводами инспекции о наличии у нее права запрашивать банк в порядке пункта 2 статьи 86 Кодекса счетах налогоплательщика - клиента банка при отсутствии решения налогового органа о проведении в отношении этого лица налоговой проверки, но при наличии данных об отсутствии его по месту регистрации.

Проверяя законность и обоснованность оспариваемых судебных актов по данному делу, коллегией судей обращено внимание на то, что Арбитражным судом города Москвы по аналогичному делу (N А40-33456/08-87-98) об оспаривании решения инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по городу Москве о привлечении того же банка к ответственности по статье 135.1 Кодекса также за неисполнение запроса инспекции о направлении сведений об операциях по счетам другого соучредителя общества "Дальневосточная Верфь" - общества с ограниченной ответственностью "Инновационное станкостроение" было принято решение от 05.08.2008 с удовлетворением требования банка.

Признавая решение инспекции от 15.05.2008 N 77-10/22994/13 недействительным, суд признал в этом случае недопустимым расширительное толкование пункта 2 статьи 86 Кодекса, в котором приведен, по его мнению, закрытый перечень оснований направления запроса на получение выписки по операциям на счетах организации (индивидуального предпринимателя), и что инспекция неправомерно привлекла банк к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 135.1 Кодекса.

Решение суда от 05.08.2008 по делу А40-33456/08-87-98 Арбитражного суда города Москвы оставлено без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2008 и постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.01.2009.

Учитывая изложенное, а также то, что согласно пункту 4 статьи 299 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при наличии оснований, предусмотренных статьей 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление и дело подлежат передаче в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Суд

 

определил:

 

передать в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации дело N А40-33452/08-75-81 Арбитражного суда города Москвы для пересмотра в порядке надзора решения Арбитражного суда города Москвы от 25.08.2008 и постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.11.2008 по этому делу.

Предложить лицам, участвующим в деле, представить отзывы в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на заявление о пересмотре судебного акта в порядке надзора до 29.05.2009.

 

Председательствующий

А.А.ПОПОВЧЕНКО

 

Судьи

М.Г.ЗОРИНА

О.Л.МУРИНА

 

 




Электронная библиотека "Судебная система РФ" содержит все документы Верховного суда РФ, Конституционного суда РФ, Высшего Арбитражного суда РФ.
Бесплатный круглосуточный доступ к библиотеке, быстрый и удобный поиск.


Яндекс цитирования


© 2011 Электронная библиотека "Судебная система Российской Федерации"